Bilans pour la comptabilité de la construction
Le bilan comptable fait partie des éléments les plus importants de la comptabilité dans le secteur de la construction. Il est donc naturel d’en faire une bonne pratique : s’assurer qu’il est à jour et exact. Toutefois, certains dirigeants de petites entreprises ou exploitants ne comprennent pas forcément ce qu’est un bilan, encore moins comment le tenir et le maintenir.
Cet article a pour objectif de rendre le concept un peu plus clair : d’abord, expliquer ce qu’est un bilan, puis montrer concrètement comment le mettre en place.
Qu’est-ce qu’un bilan comptable ?
Avant d’envisager les avantages d’un bon bilan, il faut d’abord comprendre précisément ce qu’il est.
Un bilan comptable est un document qui présente les actifs et les passifs d’une entreprise. Les passifs peuvent être classés en dettes ou en capitaux propres.
Le bilan fait partie des quatre états financiers clés que les entrepreneurs du bâtiment doivent utiliser pour gérer leur comptabilité. Les trois autres sont le compte de résultat, le rapport de trésorerie et le planning des travaux en cours (WIP).
Pourquoi en tenir un ?
Donne une vue d’ensemble de la santé financière
Les calculs simples que vous effectuez pour « équilibrer » votre comptabilité (d’où le nom bilan comptable) vous donnent les informations nécessaires pour évaluer votre projet et la santé financière de votre entreprise, avec en plus une vue « du haut vers le bas » sur la situation financière actuelle de votre activité.
À l’inverse, ces états peuvent facilement devenir déséquilibrés si vous laissez passer du temps ou si vous oubliez de saisir certains actifs ou passifs. Vous risquez alors d’avoir une vision erronée de la situation.
Améliore la planification des projets futurs
Comme votre objectif principal est de réaliser un profit, votre bilan est votre meilleure source d’information pour savoir si certains projets sont viables et généreront effectivement un bénéfice. Il vous donne un aperçu de ce que vous possédez, de ce que vous prévoyez d’encaisser et de ce que vous comptez débourser.
Important pour l’investissement et le financement
« N’investissez jamais dans une entreprise sans comprendre ses finances. Les plus grosses pertes en bourse viennent des entreprises qui présentent de mauvais bilans. » — Peter Lynch
Pour aider vos co-propriétaires et vos investisseurs (y compris les prêteurs) à comprendre la situation financière de votre entreprise, vous devez d’abord vous assurer que vos bilans sont exacts et qu’ils donnent une bonne image de votre position actuelle, d’un point de vue financier.
La structure d’un bilan comptable
Un bilan comporte deux sections essentielles, une à gauche et une à droite, qui doivent s’équilibrer. À gauche, on trouve les Actifs. À droite, on retrouve un mélange de Passifs et de Capitaux propres du propriétaire.
Voici un exemple de bilan complet : il montre ces deux sections et le fait qu’elles doivent s’équilibrer (c’est-à-dire que le total en bas à gauche doit être égal au total en bas à droite).
Exemple de bilan comptable
| Bilan de fin de période | |||
|---|---|---|---|
| Marcus Constructions, 31 mars | |||
| Actifs | . | Passifs et capitaux propres du propriétaire | |
| Trésorerie | 70 500 $ | Comptes fournisseurs | 45 000 $ |
| Comptes clients | 45 500 $ | Billets à payer | 20 500 $ |
| Stocks | 20 000 $ | Résultat non distribué | 25 000 $ |
| Charges constatées d’avance | 2 100 $ | Capital libéré | 47 600 $ |
| 138 100 $ | 138 100 $ |
Allons plus loin et détaillons ces trois segments.
Actifs
Un actif se définit comme une ressource ou un élément que l’entreprise possède. Dans la section « Actifs » de votre bilan, vous trouverez les éléments à court terme et à long terme appartenant à l’entreprise.
Ils peuvent être utilisés pour des activités futures ou pour gérer un projet en cours. Votre section « Actifs » peut donc être divisée en deux sous-catégories : actifs courants et actifs immobilisés.
Actifs courants :
Un actif courant correspond à un élément utilisable dans un délai d’un an, ou sur un cycle d’exploitation, selon la période la plus longue. Une entreprise peut aussi convertir ces actifs en liquidités rapidement, avec un préavis court.
Le meilleur exemple d’actif courant est la trésorerie. Un autre exemple est les comptes clients, qui correspondent à tout montant dû par un tiers à l’entreprise (le contractant).
Actifs immobilisés :
Les actifs immobilisés sont des éléments qui peuvent profiter à l’entreprise au-delà d’un cycle d’exploitation ou d’un an. Il s’agit d’actifs tangibles comme des véhicules, des biens immobiliers, du matériel ou des machines.
Dans l’exemple ci-dessus, le total des actifs correspond à la somme de la trésorerie disponible, des comptes clients, des stocks et des charges constatées d’avance, soit 138 100 $.
Passifs
Les passifs sont l’inverse des actifs. Ce sont des obligations économiques dues par l’entreprise, qui devront être réglées à l’avenir. Comme les actifs, les passifs peuvent être courants ou à long terme.
Les passifs courants doivent être réglés dans un délai d’un an, ou sur un cycle d’exploitation, selon la période la plus longue.
Un bon exemple de passif est vos comptes fournisseurs. Il s’agit du montant que l’entreprise doit au titre de services ou de produits fournis. Ils peuvent être courants ou exigibles plus tard, par exemple des paiements de services publics ou des salaires dus.
Les passifs à long terme correspondent à des obligations financières qui dépassent le cycle d’exploitation ou qui durent plus d’un an.
Les prêts en cours sont des passifs à long terme. Prenons un exemple : votre entreprise contracte un prêt auprès d’une banque pour acheter de l’équipement ou des machines. Tant que ce prêt n’est pas remboursé, la banque aura une créance sur cet actif.
La créance de la banque représente donc un passif pour votre entreprise. De plus, les impôts différés sur le revenu constituent aussi des passifs à long terme.
Dans l’exemple ci-dessus, le total des passifs correspond à la somme des billets à payer et des comptes fournisseurs, soit 65 500 $.
Capitaux propres
Pour faire simple, les capitaux propres correspondent à la différence entre les actifs de l’entreprise et ses passifs. Ils se composent de trois éléments principaux : le capital libéré, le résultat non distribué et le résultat distribué.
Si l’on reprend l’exemple ci-dessus, ce montant serait de 72 600 $ (138 100 $ - 65 500 $).
Le capital libéré correspond à ce que le contractant a investi dans l’entreprise, soit à partir de ses propres économies, soit via d’autres sources. Le résultat non distribué correspond au bénéfice net que l’entreprise décide de conserver. Après avoir versé des dividendes, l’excédent (ou le profit) continue de s’accumuler et d’être réinvesti dans l’activité.
Enfin, le résultat distribué correspond aux profits qui pourraient être distribués aux actionnaires ou retirés par les propriétaires privés.
En résumé, la formule pour calculer les capitaux propres est la suivante :
Capitaux propres = Actifs - Passifs
Construire un bilan comptable : quelques exemples concrets
Maintenant que nous comprenons pourquoi les bilans sont si importants et pourquoi nous devons les utiliser, voyons les bonnes pratiques pour en établir un.
La première étape consiste à définir les transactions.
Lorsque le chantier commence, toutes sortes de dépenses surviennent : des matériaux de construction (briques, vis, planches) aux salaires des ouvriers. Toutes ces dépenses sont classées comme des transactions.
À ce stade, vous pouvez utiliser une feuille de transactions pour suivre l’ensemble de ces dépenses.
Chaque dépense doit être clairement définie, nommée et considérée comme une transaction. Le bilan comptable représente ensuite la somme de ces transactions sur une période donnée, pendant que la construction se déroule.
Le cycle de vie de chaque transaction peut varier d’un chantier à l’autre, mais elle aboutira toujours soit à une augmentation, soit à une diminution des actifs ou des passifs, et donc des capitaux propres. Veillez à déplacer chaque transaction dans la bonne section lorsque c’est nécessaire afin de conserver le bilan équilibré.
Si tout cela vous paraît encore un peu technique et flou, voici quelques exemples pratiques pour montrer que c’est en réalité assez simple :
Exemple 1 : Paiement des matériaux
Markus Construction doit acheter du ciment, des planches pour l’enduit (stucco) et de la peinture pour construire une nouvelle maison.
Feuille de transactions 1 (avant utilisation des matériaux)
| Actifs | Passifs et capitaux propres du propriétaire | ||
|---|---|---|---|
| Trésorerie | 180 000 $ | Comptes fournisseurs | 140 000 $ |
| Comptes clients | 150 000 $ | Billets à payer | 80 000 $ |
| Stocks | 20 000 $ | Capital libéré | 25 000 $ |
| Charges constatées d’avance | 5 000 $ | Résultat non distribué | 10 000 $ |
| 255 000 $ | 255 000 $ |
L’entreprise effectue un paiement de 10 000 $ pour acheter des matériaux. Elle utilise sa trésorerie, qui était de 180 000 $, pour payer.
Dans ce cas, après cette transaction, 10 000 $ sont déduits de la trésorerie, qui devient : 180 000 $ - 10 000 $ = 170 000 $.
Vous devez ensuite ajouter le même montant à la colonne « Stocks », puis attendre que les matériaux soient utilisés pour le projet.
Les stocks seront alors de 20 000 $ + 10 000 $ = 30 000 $, jusqu’à ce qu’ils soient consommés.
Enfin, une fois les matériaux consommés, ils peuvent être déduits à la fois des stocks et des capitaux propres (plus précisément de la section « Capital libéré »).
Feuille de transactions 2 (après utilisation des matériaux)
| Actifs | Passifs et capitaux propres du propriétaire | ||
|---|---|---|---|
| Trésorerie | 170 000 $ | Comptes fournisseurs | 140 000 $ |
| Comptes clients | 50 000 $ | Billets à payer | 80 000 $ |
| Stocks | 10 000 $ | Capital libéré | 5 000 $ |
| Charges constatées d’avance | 5 000 $ | Résultat non distribué | 10 000 $ |
| 235 000 $ | 235 000 $ |
Ainsi, on voit que les montants des actifs et des capitaux propres ont changé sur le nouveau bilan.
Plus précisément, la trésorerie a diminué de 10 000 $ (car elle a été utilisée pour payer les matériaux), et les stocks ont aussi diminué de 10 000 $ (car les stocks ont été consommés).
Comme ces sorties ont réduit le côté gauche de l’équation de 20 000 $, cela se traduit par une diminution de 20 000 $ du côté droit pour équilibrer : le montant est donc retiré du Capital libéré.
Exemple 2 : Emprunter de l’argent pour la paie
Markus Construction emploie vingt salariés et paie leurs salaires grâce à un emprunt bancaire de 30 000 $.
Ce type de transaction se produit lorsqu’une entreprise emprunte de l’argent pour financer un projet. Elle doit alors ajouter ces montants aux catégories « Billets à payer » et « Trésorerie ».
En reprenant l’exemple ci-dessus, voici à quoi ressemblerait le nouveau bilan.
| Actifs | Passifs et capitaux propres du propriétaire | ||
|---|---|---|---|
| Trésorerie | 200 000 $ | Comptes fournisseurs | 140 000 $ |
| Comptes clients | 50 000 $ | Billets à payer | 110 000 $ |
| Stocks | 10 000 $ | Capital libéré | 5 000 $ |
| Charges constatées d’avance | 5 000 $ | Résultat non distribué | 10 000 $ |
| 265 000 $ | 265 000 $ |
Comme on peut le voir, la trésorerie augmente de 30 000 $, équilibrée par une hausse de 30 000 $ des « Billets à payer ».
Il est important de se rappeler qu’avant d’avoir remboursé le montant de l’emprunt, le prêteur aura une créance sur cet actif. Le fait de l’indiquer dans le bilan vous permet donc de prendre les bonnes décisions tout en gardant à l’esprit ce « passif ».
Exemple 3 : Encaisser des paiements d’un client
Dès qu’un client est facturé, le montant est ajouté à la fois à la section « Comptes clients » et à la section des capitaux propres du propriétaire (via « Résultat non distribué »). Toute facturation améliore la situation financière de l’entreprise, d’où l’importance de la suivre.
Voyons à quoi ressemblerait le bilan après l’émission d’une facture de 50 000 $ à un client.
| Actifs | Passifs et capitaux propres du propriétaire | ||
|---|---|---|---|
| Trésorerie | 200 000 $ | Comptes fournisseurs | 140 000 $ |
| Comptes clients | 100 000 $ | Billets à payer | 110 000 $ |
| Stocks | 10 000 $ | Capital libéré | 5 000 $ |
| Charges constatées d’avance | 5 000 $ | Résultat non distribué | 60 000 $ |
| 315 000 $ | 315 000 $ |
Comme on peut le voir, les 50 000 $ ont été ajoutés aux « Comptes clients » à gauche, et équilibrés par une hausse de 50 000 $ de la valeur « Résultat non distribué » à droite.
Regardons maintenant le même tableau une fois que le client a payé sa facture.
| Actifs | Passifs et capitaux propres du propriétaire | ||
|---|---|---|---|
| Trésorerie | 250 000 $ | Comptes fournisseurs | 140 000 $ |
| Comptes clients | 50 000 $ | Billets à payer | 110 000 $ |
| Stocks | 10 000 $ | Capital libéré | 5 000 $ |
| Charges constatées d’avance | 5 000 $ | Résultat non distribué | 60 000 $ |
| 315 000 $ | 315 000 $ |
Comme on peut le voir, la différence est que les 50 000 $ ont simplement été transférés de « Comptes clients » vers la « Trésorerie ».
Utiliser les bilans pour déterminer la santé financière
Comme mentionné plus haut, en complément du compte de résultat et du rapport de trésorerie, les bilans servent à évaluer la santé financière de votre entreprise.
Ils sont aussi utilisés par des tiers comme les prêteurs et les assureurs pour déterminer si l’entreprise présente ou non un risque de crédit.
Il existe quatre indicateurs clés pour évaluer la solidité financière à partir d’un bilan :
1. Rotation du fonds de roulement
2. Ratio de liquidité (current ratio)
3. Ratio de rotation des capitaux propres
4. Ratio d’endettement (dette / capitaux propres)
1. Rotation du fonds de roulement
La rotation du fonds de roulement (WCT) mesure la façon dont votre fonds de roulement est utilisé pour générer des profits pour l’entreprise au fil du temps.
Pour comprendre la WCT, il faut d’abord comprendre ce qu’est le fonds de roulement.
Selon Investopedia :
Le fonds de roulement, aussi appelé fonds de roulement net (Fonds de roulement net, NWC), correspond à la différence entre les actifs courants d’une entreprise (comme la trésorerie, les comptes clients – factures impayées des clients – et les stocks de matières premières et de produits finis) et ses passifs courants (comme les comptes fournisseurs).
Maintenant que nous savons ce que recouvre le fonds de roulement, nous pouvons utiliser la formule suivante pour calculer la WCT :
WCT = Ventes nettes ou chiffre d’affaires ÷ Fonds de roulement
Exemple de calcul sur deux ans, 2019 et 2020 :
| Année | Ventes nettes (en M$) | Fonds de roulement moyen (en M$) | Rotation du fonds de roulement (WCT) |
|---|---|---|---|
| 2019 | 2,4 | 1,1 | 2,18 |
| 2020 | 2,7 | 1,2 | 2,25 |
Dans cet exemple, on constate que la WCT s’améliore légèrement d’une année sur l’autre, de 2,18 à 2,25. Cela signifie que l’entreprise transforme plus efficacement le fonds de roulement en profits, ce qui est généralement considéré comme un bon signe pour la santé financière.
2. Ratio de liquidité (current ratio)
Le ratio de liquidité, aussi appelé ratio du fonds de roulement, est un indicateur qui permet d’évaluer si une entreprise peut régler ses obligations court terme à l’aide de ses actifs courants.
Ce ratio reflète la capacité de l’entreprise à générer suffisamment de trésorerie pour payer ses dettes lorsqu’elles arrivent à échéance.
Il reflète aussi l’attitude de l’entreprise en matière d’investissement : elle investit davantage de ses actifs pour générer des profits. Autrement dit, un ratio faible indique une approche plus « agressive » (investir beaucoup de ce qu’elle a à disposition pour générer des profits), tandis qu’un ratio plus élevé indique une approche plus prudente.
La formule de calcul est :
Ratio de liquidité = Actifs courants ÷ Passifs courants
Dans le secteur de la construction, on considère généralement qu’un ratio « idéal » se situe entre 1,20 et 1,60.
Un score inférieur à la moyenne peut indiquer un risque élevé de défaut de paiement, ce qui inquiète les institutions tierces.
Un ratio supérieur à la moyenne peut indiquer une utilisation inefficiente des actifs (par exemple, l’entreprise n’investit peut-être pas assez pour générer des profits). Cela peut aider dans la prise de décision concernant les dépenses.
Voici un exemple de calcul du ratio de liquidité pour 2019 et 2020 :
| Année | Actifs courants (en M$) | Passifs courants (en M$) | Ratio de liquidité |
|---|---|---|---|
| 2019 | 8,1 | 5,0 | 1,62 |
| 2020 | 8,0 | 5,2 | 1,53 |
En observant ces résultats, on constate que le ratio de liquidité de cette entreprise baisse de 1,62 à 1,53. Comme indiqué précédemment, un ratio supérieur à 1,6 est considéré comme problématique, car les actifs ne sont pas utilisés comme ils le devraient pour générer du profit.
Si l’on considère que le ratio passe à 1,53, ce qui se situe dans la fourchette souhaitable, on peut relier cela au fait que notre WCT augmente légèrement sur la même période, de 2,18 à 2,25. En d’autres termes, l’entreprise utilise un peu plus de ses actifs, mais de façon plus efficace pour générer du profit.
Cet indicateur peut aussi servir à comparer la santé financière de différentes entreprises du même secteur. Cela permet de situer l’entreprise dans le contexte global de l’industrie, ce qui est particulièrement utile pour les tiers qui évaluent votre société, mais aussi pour vous aider à comprendre où se situe votre entreprise.
3. Ratio de rotation des capitaux propres
Le ratio de rotation des capitaux propres (ETR) mesure l’efficacité avec laquelle une entreprise utilise les capitaux propres des actionnaires pour générer du chiffre d’affaires. Il est donc très similaire à la WCT, mais alors que la WCT porte sur le fonds de roulement dans son ensemble, l’ETR se concentre spécifiquement sur l’utilisation des capitaux propres.
La formule suivante sert à calculer la rotation des capitaux propres :
Ratio de rotation des capitaux propres = Chiffre d’affaires total ÷ Capitaux propres moyens des actionnaires
Exemple de calcul de rotation des capitaux propres pour 2019 et 2020 :
| Année | Ventes nettes (en M$) | Capitaux propres totaux (en M$) | Ratio de rotation des capitaux propres |
|---|---|---|---|
| 2019 | 2,4 | 0,9 | 2,67 |
| 2020 | 2,7 | 0,9 | 3,0 |
Un ratio de rotation des capitaux propres élevé indique que les capitaux propres sont utilisés efficacement. Ici, on voit que l’entreprise améliore son ETR de 2,67 à 3,0 d’une année sur l’autre.
Les actionnaires devraient être satisfaits de ce résultat.
4. Ratio d’endettement (dette / capitaux propres)
Le ratio d’endettement sert à évaluer l’effet de levier financier d’une entreprise. Plus le ratio dette / capitaux propres est élevé, plus l’entreprise est soutenue par les créanciers plutôt que par les capitaux propres.
C’est pour cette raison que ce ratio est particulièrement important pour les investisseurs potentiels ou les prêteurs supplémentaires.
La formule de calcul est :
Ratio d’endettement = Total des passifs ÷ Total des capitaux propres
Reprenons notre entreprise exemple :
| Année | Passifs totaux (en M$) | Capitaux propres totaux (en M$) | Ratio d’endettement |
|---|---|---|---|
| 2019 | 2,25 | 0,9 | 2,67 |
| 2020 | 1,9 | 0,9 | 2,11 |
Plus le ratio d’endettement est élevé, plus le risque assumé par les créanciers est important.
Dans le secteur de la construction, un ratio de trois ou moins est généralement considéré comme acceptable. Ainsi, le ratio d’endettement de cette entreprise ne devrait pas susciter trop d’inquiétude.
Synthèse : utiliser les bilans pour la santé financière et la modélisation
Comme vous pouvez le constater, différents calculs peuvent être utiles pour comprendre la performance de l’entreprise, la solidité de la planification des projets et s’il faut apporter des changements ou des ajustements à long terme.
Les bilans constituent un excellent moyen de démontrer la liquidité d’une entreprise de construction. Ils permettent de comprendre à quel point l’entreprise est capable de payer ses factures à temps, et avec quelle efficacité elle le fait.
Même si le bilan est généralement établi à la fin d’une période financière prédéfinie (trimestrielle ou annuelle, par exemple), il peut aussi être produit au besoin. Il offre alors un instantané de la situation financière de l’entreprise à un moment donné.
Erreurs fréquentes et comment les éviter
Lors de l’application de ces exemples, il faut garder à l’esprit que des erreurs peuvent survenir lors de la saisie des informations dans le bilan.
Pour construire votre bilan, quatre erreurs courantes sont à éviter : confondre les passifs avec les actifs, oublier d’ajouter une transaction, ne pas suivre correctement les stocks, et faire des erreurs de transposition.
1. Ne pas classer les transactions dans la bonne catégorie
Comme indiqué plus haut, les passifs correspondent à ce que l’entreprise doit à quelqu’un d’autre, tandis que les actifs représentent ce qui vous est dû et ce que vous possédez. En saisissant une transaction dans le bilan, il est crucial de tracer une frontière claire entre ces deux catégories. Il est très facile de les confondre et de saisir l’écriture dans la mauvaise section.
Rappelez-vous que le bilan doit toujours être équilibré : si une transaction représente quelque chose d’un côté, elle doit correspondre à une valeur équivalente de l’autre côté. Par exemple, dans le cas d’un prêt bancaire, la trésorerie augmente à gauche, et cela doit être équilibré par une hausse des « Billets à payer » à droite.
Pour éviter cette erreur, prenez le temps de bien comprendre ce que représente réellement chaque transaction avant de la saisir dans le bilan. En cas de doute sur une transaction précise et sa catégorie, une recherche rapide sur Google peut aider.
2. Oublier des transactions
Oublier ne serait-ce qu’une seule transaction peut fausser complètement votre bilan. Il est très facile de se dire qu’on fera l’écriture plus tard, puis d’oublier. On peut aussi oublier soit la transaction elle-même, soit le montant. Cela peut arriver à tout le monde.
Pour éviter cette erreur fréquente, gardez un stylo et un carnet à portée de main et notez la transaction dès que vous en prenez connaissance. Faites-en une habitude : saisir ces éléments dans le bilan dès que vous en avez l’occasion.
3. Ne pas suivre correctement les stocks
À la fin de chaque tâche, le responsable de projet doit mettre à jour l’utilisation des stocks. Vous devez ensuite la comparer avec ce qui a été reporté par les responsables de projet.
Si vous oubliez de suivre les stocks utilisés pour chaque tâche, votre bilan sera faussé. Pour éviter l’écart, notez les éléments de stock utilisés après chaque tâche dans votre carnet, puis mettez le bilan à jour dès que vous avez un moment.
4. Erreurs de transposition
Lorsque vous saisissez plusieurs transactions en même temps dans votre bilan, il peut arriver d’inverser des chiffres ou de faire une faute de frappe. Par exemple, s’il y a une transaction de 4 500 $, vous pourriez inverser 45 en 54 et saisir 5 400 $. Ou vous pourriez ajouter accidentellement un zéro et saisir 45 000 $ ! Ce genre d’erreur m’est d’ailleurs arrivé en écrivant ce texte : c’est vraiment facile.
C’est pourquoi il est utile qu’un collègue vous aide en relisant votre bilan et en vérifiant que les chiffres sont corrects.
À retenir et conseils finaux
La règle simple, c’est que lorsque vous construisez votre bilan, vous devez toujours penser à équilibrer chaque transaction de gauche à droite. Chaque transaction peut modifier les actifs ou les passifs, et cela impacte les capitaux propres.
Utiliser un carnet et un stylo, mettre régulièrement votre bilan à jour dès que de nouvelles transactions apparaissent, et demander à une autre personne de vérifier votre travail : voilà des bonnes pratiques très efficaces.
Une fois que toutes les transactions ont été saisies dans le bilan sur une période donnée, on peut les additionner pour obtenir le solde de clôture. Ce solde pourra ensuite être transféré vers un nouveau bilan.
Nous espérons que cet article vous a été utile et vous a apporté des informations concrètes pour votre entreprise. Nous souhaitons continuer à développer cette ressource : n’hésitez pas à laisser des commentaires ci-dessous et à nous dire si vous pensez que nous avons oublié quelque chose.
Merci beaucoup d’avoir lu.